非美籍人士該如何應對美國遺產稅？

美國遺產稅制度以其複雜性著稱，特別對於非美國稅務居民來說，如何妥善處理美國遺產稅成為了一項重要課題。美國政府對於在美國擁有資產的非稅務居民，同樣會徵收遺產稅。為了避免高額稅負，非美國稅務居民必須提前做好遺產規劃，確保資產得以順利傳承而不被重稅所侵蝕。

1. 美國遺產稅制度概述

美國遺產稅是基於資產的公允市場價值來徵收的。這些資產包括現金、證券、房地產、保險、信託、年金等各類資產。當一位非美國稅務居民去世後，其在美國境內的應稅資產將受到聯邦遺產稅的影響。

1.1 遺產稅的基本規則

美國遺產稅以遺產總值為基礎來計算，扣除免稅額後，剩餘的資產將被課以最高達**40%**的遺產稅。

1.2 稅務居民之定義

美國遺產稅對於"稅務居民"之定義有別於美國所得稅。美國遺產稅對於"稅務居民"之定義著重於 "居所" (Domicile)的認定. 然而，對於"居所" (Domicile)的認定，有一系列的 facts and circumstance 認定指標。簡單說，除非一位非美籍人士直接搬離開美國，否則先天性的認定將視這位非美籍人士有意圖居留美國境內而被課徵美國遺產稅。換句話說，一位在美國所得稅法底下被認定是非稅務居民者可能在美國遺產稅法底下會被視為美國稅務居民。換言之，美國遺產稅的課徵對象，相較於美國所得稅來說，更為廣泛!

非美籍人士僅需針對美國境內的應稅資產繳納美國遺產稅，而美籍人士 (公民及綠卡持有者)需針對全球資產繳納美國遺產稅。

2. 應稅資產範圍

對於非美籍人士來說，並非所有資產都會被徵稅。只有符合以下條件的資產才會被納入應稅範圍：

2.1 房地產

在美國境內的房地產屬於應稅資產，無論持有者的國籍身份如何。房地產的公允市場價值將被計算為遺產的一部分，並依照相應稅率徵收遺產稅。

2.2 金融資產

包括美國股票、公司債、銀行存款等金融資產，這些資產的價值也將被納入遺產的計算範圍。

參考資料出處：https://www.irs.gov/

3. 降低遺產稅負擔的策略

為了減少遺產稅的負擔，非美籍人士可以採取以下策略：

3.1 信託的使用

信託是有效的遺產及相關稅務規劃工具。首先，透過設立信託，資產可以避免漫長且昂貴的法院認證程序。假設資產若進入法院認證程序，一般而言，認證程序至少持續18個月，復雜案件可長達24個月以上。其法院費用約莫總資產(以市值計算)之4-8%。另外，資產在法院認證程序中是不可以做任何移轉的。舉例說明，繼承人無法動用被繼承人現金帳戶。被繼承人若有租賃物件，其租賃收入在法院認證程序中將由法院保管。等法院認證程序結束及遺產稅結清後，資產才會依法分配於所有繼承人。這漫長且昂貴的法院認證程序時常帶給繼承人生活上的困擾，特別是依賴被繼承人收入而生活之繼承人，例如:無主動(如，薪資)及被動(如，投資)收入之家庭主婦及未成年小孩。

然而，透過信託之設立不但可以合法規避法院認證程序，還可以合法避免資產納入遺產稅的計算範圍，將資產在信託委託人去世後依照委託人之指示，透過受託人轉移給受益人。信託的設立必須根據個人情況量身訂做，以達到最佳節稅效果。

3.2 生前贈與策略

非美籍人士可在生前贈與美國無型資產而不被課徵美國贈與稅。

4. 美國遺產稅及免稅額

4.1 遺產稅徵收對象及計算方式

美國聯邦遺產稅計算方式為：遺產總額減去可適用扣除額及免稅額後，所得為應稅遺產。遺產總額包括現金、有價證券、房地產等資產。

遺產稅計算公式：

應稅遺產 = 遺產總額-扣除額-免稅額

案例分享：

某位非美籍人士在美國擁有價值 5百萬的房產(假設無房貸)和 150萬的股票，遺產總額為 650萬。根據2024年非美籍人士免稅額規定只能享有 6萬的免稅額。

應稅遺產計算：

應稅遺產 = 6,500,000 - 60,000 = 6,440,000

如果應稅遺產總額為 644萬，根據美國的遺產稅稅率，最高可達40%，粗估應納稅額：

應納稅額 = 6,440,000 × 40% = 2,576,000

因此，該非美籍人士的遺產將面臨 2,57.6萬的遺產稅負擔。

5. 遺產規劃的重要性

在全球經濟日益緊密下，遺產規劃對於資產保全、避免高額稅負並確保資產穩固傳承具有不可忽視的重要性。特別是非美籍人士，在涉及美國遺產稅時更面臨許多挑戰。沒有合適的遺產規劃，可能會導致大部分資產被課稅或陷入法律糾紛，影響家族財富的順利傳承。

遺產規劃不僅僅是一種法律需求，更是保護家庭財富和穩固未來的關鍵策略。

針對非美籍人士主要的遺產規劃策略包括：

充分利用生前贈與及免稅額度，有效降低應稅遺產總額之計算。

透過設立信託、公司等組織型態來安排資產流向：利用法律工具將資產轉移給受益人，避免遺產稅的課徵。

選擇適當的保險工具和風險分散策略：使用人壽保險，進行風險管理。

與專業人士（會計師、律師等）密切溝通，優化整體資產方案：聘請專業顧問來制定最適合您的遺產規劃方案，並確保法律和財務風險降至最低。

遺產規劃不僅僅是節稅的考量，更在於如何有效地保護個人資產、保障後代的權利益，並避免繁瑣的遺產稅程序及潛在紛爭。