非美國稅務居民如何應對美國個人所得稅？
面對美國個人所得稅，非美國稅務居民經常感到困惑。如何合規申報、避免重罰並最大化減少稅務負擔，是許多人的關鍵問題。本文將提供一份實用指南，協助非美國稅務居民應對美國個人所得稅申報步驟，確保合規並降低稅負壓力。
1. 美國個人所得稅制度概述
非美國稅務居民的定義
根據美國的「實質存在測試」，如果您在美國的居留天數當年度超過183天（包括當年度天數、去年1/3天數、前年1/6天數），您將被視為美國稅務居民，需申報全球所得。未達此標準者則屬於非美國稅務居民，僅需申報美國來源所得。
| 居留美國天數 | 天數 |
|---|---|
| 當年度居留美國天數×1 | A |
| 去年居留美國天數×1/3 | B |
| 前年居留美國天數×1/6 | C |
| 美國稅務居民：A+B+C≧183 |
2. 2025年美國所得稅免稅額度
標準扣除額
- 單身納稅人和已婚但分開申報的個人，其標準扣除額提升至 15,000 美元，較 2024 年增加了 400 美元。
- 已婚合併申報的夫妻，標準扣除額提升至 30,000 美元，較 2024 年增加了 800 美元。
- 戶主 的標準扣除額則為 22,500 美元，比 2024 年增加了 600 美元。
3. 2025年美國個人所得稅（Income Tax）稅率整理表
美國聯邦個人所得稅稅率按照所得級別進行遞增，2025年7個聯邦稅級門檻都上調，最高仍為37%。下表顯示不同納稅義務者之申報身分及其所得級別之適用稅率：
| 稅率 | 單身及夫妻各別申報者 | 夫妻合併申報 | 戶主 |
|---|---|---|---|
| 37% | $626,350以上 | $751,600以上 | $626,350以上 |
| 35% | $250,525 – $626,350 | $501,050 – 751,600 | $250,500 – $626,350 |
| 32% | $197,300 – $250,525 | $394,600 – 501,050 | $197,300 – $250,500 |
| 24% | $103,350 – $197,300 | $206,700 – 394,600 | $103,350 – $197,300 |
| 22% | $48,475 – $103,350 | $96,950 – $206,700 | $64,850 – $103,350 |
| 12% | $11,925 – $48,475 | $23,850 – $96,950 | $17,000 – $64,850 |
| 10% | $0 – $11,925 | $0 – $23,850 | $0 – $17,000 |
4. 雙重身份處理方式
若您在一年內既是美國稅務居民又是非稅務居民，例如: 成為美國稅務居民的第一年或是放棄美國籍 (公民或綠卡)的那一年; 在這種情況下，需根據不同稅務身份分開申報不同時程的相關收入。
| 稅務身份 | 定義 | 稅務處理方式 |
|---|---|---|
| 非美國稅務居 民 | 非美國公民，無美國綠卡持有者，且 未通過實質存在測試 | 僅需申報美國來源所得 |
| 美國稅務居民 | 美國公民或美國綠卡持有者，或非美 籍人士通過實質存在測試 | 申報全球所得 |
| 雙重身份者 | 同一年內既是美國稅務居民又是非美 國稅務居民 | 分別申報稅務居民及非稅務居 民時期之相關所得 |
5. 申報期限
在美國報稅的標準截止日期為每年4月15日，對於居住在國外的美國稅務居民，自動延期至6月15日。此外，還可申請一次額外延期至10月15日。
6. 非美國稅務居民出售美國房產
美國稅法規定，非美籍人士處分美國房產須預繳所得稅。為了避免非美籍人士將出售款項直接匯出，故規定非美籍人士預繳稅為美國房產售價之15%。隔年申報所得稅時 (資本利得最高稅率20%) 再依狀況補稅或退稅。
此項規定適用於非美籍人士處分: A) 美國房產及 B) 以投資房產為主要資產之股票。
7. 應稅所得範圍
2.1 薪資所得
一般來說，非美國稅務居民在美國境內工作賺取的工資屬於應稅所得，需繳納聯邦所得稅和州稅。即使您不是美國稅務居民，只要收入來源於美國，仍需履行納稅義務。
2.2 投資與租賃所得
投資及租賃收入是非美國稅務居民應關注的應稅項目。雖然非美國稅務居民出售美國股票可能無需繳納資本利得稅，但美國股票之股利收入和美國房產之租賃收入仍需申報並納稅。
值得注意的是，非美國稅務居民申報美國房產租賃收入也是有技巧性的。如何申報對您有益，諮詢擁有多年美國稅務專業的寶盈諮詢。
另外，某些利息收入針對非美國稅務居民是可以免稅的 (Portfolio Interest)，例如: 利息收入來自以下來源:
- 美國銀行
- 美國信用合作社
- 美國儲蓄和貸款協會
- 美國保險公司
8. 非美國稅務居民應留意台灣海外來源所得
9.確保您的稅務合規並減輕負擔
我們在非美國稅務居民身上最常見的問題之一是如何申報美國稅以及如何獲得相關退稅。另外，華人喜愛投資房產，在美國投資性質的房產相關租賃收入及買賣或換屋也是另一常見議題。相關稅務申報都是有技巧性的，為了確保您的稅務申報合規並最大化減少稅務負擔，現在就立即諮詢擁有多年美國稅務專業的寶盈諮詢，確保您的稅務規劃符合美國和本國的稅務規範。我們的團隊隨時準備為您提供客制化的稅務解決方案，協助您妥善處理跨國稅務挑戰。
