遺產稅怎麼算？稅率、免稅額與常見問題全面解析（2025 最新版）
本文說明美國與台灣的遺產稅細節，包括計算方式、稅率、免稅額與申報流程，協助讀者了解不同制度下的實務差異與規劃重點。
「遺產稅」是指當一個人死亡後，將其所留下的財產（如現金、房地產、股票、保險等）移轉給繼承人時，政府針對這些財產所課徵的稅項。繼承人必須在繳納遺產稅後，方能正式取得遺產。此制度的設立目的，在於避免社會財富過度集中與依賴遺產，促進財富的公平流動與分配。
適用對象：正在辦理繼承、進行資產傳承規劃，或擁有美國資產的繼承人。
一、遺產稅是什麼？誰需要申報？
1. 什麼情況下需要繳遺產稅？
被繼承人（死者）的遺產淨額超過當地遺產稅免稅額（exemption amount）時，需申報並繳納遺產稅。
遺產淨額 = 遺產總額 - 可扣除項目（債務、喪葬費、合法扣除等）。
如果遺產淨額低於免稅額，通常不用繳稅，但可能仍須申報（依規定不同而異）。不同國家、地區免稅額及規定不同，需依當地法規判斷。
2. 「被繼承人」是誰？
指已故者，即其財產成為遺產的那個人。被繼承人死亡後，其財產依法由繼承人繼承。例如：張先生過世，他就是被繼承人。
3. 「申報人」是誰？
通常是被繼承人的遺產執行人（executor）或管理人（administrator），負責整理遺產，申報遺產稅，並協助繼承人分配財產。
若被繼承人有遺囑，遺囑中指定的執行人即為申報人。若無遺囑，法院會指定管理人負責申報。
例如：張先生過世，遺囑指定其子女李小姐為執行人，李小姐負責遺產稅申報。
4. 遺產稅怎麼計算？
(1). 計算遺產總額（Gross Estate）
包含被繼承人死亡時的所有資產：現金、存款、房產、股票、企業股權、保險現金價值、藝術品等。
(2). 扣除合法債務與費用（Deductions）
扣除被繼承人的債務（房貸、信用卡等欠款）、喪葬費、專業人士 (會計師、律師) 服務費、遺產管理費等。合法慈善捐贈及配偶財產免稅額也可扣除。
(3). 計算應稅遺產淨額（Taxable Estate）
遺產總額減去上述扣除項目，得出應稅淨額。若淨額低於免稅額，通常免繳遺產稅。
(4). 遺產稅計算方式
- 美國：(遺產總額 - 扣除額) × 適用稅率 - 免稅額 = 應納稅額
美國公民、美國永久居民、及美國稅務居民可享受美國終身免稅額（US Lifetime Gift Tax Exemption）為 1,399萬美元（約台幣4億1,970萬元，每年免稅額會隨通貨膨脹調整）。非美國公民、非美國永久居民、非美國稅務居民者，遺產稅免稅額大幅降低，僅有6萬美元(約台幣180萬元)的額度。
針對「超過美國終身免稅額」部分的遺產分段課稅，最高40%。
- 台灣：(遺產總額－免稅額－扣除額) × 適用稅率 = 應納稅額
台灣免稅額：免稅額是從遺產總額中扣除的金額，剩餘部分才進入課稅範圍。2025年台灣遺產稅免稅額為新台幣1,333萬元。
- 親屬扣除額：
A. 被繼承人有配偶者，自遺產總額中扣除新台幣553萬元。
B. 直系血親卑親屬：繼承人為直系血親卑親屬者，每人扣除新台幣 56萬元。
C. 未成年者：每人新台幣56萬元。
D. 父母：被繼承人有父母者，每人扣除新台幣138萬元。
E. 重度身心障礙者：每人加扣新台幣693萬元。
- 其他扣除項目
A. 重複課稅扣除：被繼承人死亡前6至9年內，已繳納遺產稅之財產，依時間遞減扣除80%、60%、40%、20%。
B. 喪葬費用扣除：新台幣138萬元。
C. 配偶剩餘財產差額請求權：配偶依法可請求的剩餘財產差額。
由上可見，美國與台灣遺產稅計算方式不同、免稅額內容亦不同。想知道同樣資產水平在美國或台灣產生的遺產稅哪個國家會比較高是無法概算的因為台灣遺產稅會因家庭背景或家屬狀況產生稅務上的差異。
二、台灣遺產稅怎麼課？2025 最新稅率與免稅額一次看懂
1. 遺產稅幾趴？
繼承發生日（死亡日）在114年1月1日以後，適用：
| 遺產淨額（元） | 稅率(%) | 累進差額（元） |
|---|---|---|
| 56,210,000以下 | 10 | 0 |
| 56,210,001-112,420,000 | 2,810,500 | 15 |
| 112,420,001以上 | 20 | 8,431,500 |
2. 遺產稅免稅額、扣除額有哪些？(2025年最新規定)
(1). 台灣遺產稅免稅額：
一般免稅額：新台幣 1,333 萬元
(2). 台灣遺產稅扣除額（適用個別繼承人）
A.配偶扣除額：553 萬元，配偶可享有此扣除額，減輕遺產稅負擔。
B.直系血親卑親屬扣除額：每人 56 萬元，適用於被繼承人的子女、孫子女等。
C.重度以上身心障礙：每人693萬元。
D.未成年加扣除額：對未成年繼承人有額外的加成扣除。
E.喪葬費用：138萬元。
(3). 美國遺產稅免稅額
A.美國公民:依據美國聯邦遺產稅免稅額（2025年）約 4億3,603萬台幣(1,399萬美元) 。
B.非美國居民或非美國公民:僅有約187萬台幣(6萬美元)的免稅額。
(4). 美國遺產稅扣除額
A.從遺產中支付的喪葬費。
B.逝者在去世時所欠的債務。
C.婚姻扣除額（一般而言，指從逝者轉移給尚存配偶的財產的價值）。
D.慈善扣除額（一般而言，指逝者的財產轉移到美國，任何州，州的政治部門，哥倫比亞特區，或合格的慈善機構，並且僅用於慈善的財產的價值）。
E.州遺產稅扣除額（一般而言，指逝者去世後向任何州或哥倫比亞特區支付的遺產稅或繼承稅）。
三、遺產稅相關 FAQ
Q1. 遺產稅幾趴？怎麼查適用稅率？
(1). 台灣依財政部公告為準
美國使用 IRS 官方遺產稅表格（Form 706）及其說明書，裡面會有累進稅率表與計算公式。
(2). 線上計算工具或稅務軟體
很多網站或軟體都能幫你輸入遺產金額，自動計算適用稅率與應納稅額。
(3). 諮詢專業稅務顧問
尤其遺產金額龐大或情況複雜時，能確保計算正確並節稅。
Q2. 遺產稅一定要繳才可繼承？
(1). 什麼是遺產稅？
遺產稅是對「一個人去世後留下的財產總額」所徵收的一種稅。
它是由政府向繼承人或遺產本身課徵的稅款，目的是對遺產的轉移收稅。
(2). 一定要繳遺產稅才可繼承嗎？
不一定。是否要繳遺產稅，美國主要看「應納稅額是否超過免稅額」和當地稅法規定。如果應納稅額超過免稅額，才會產生遺產稅，繼承人需在被繼承人死亡後9個月內申報並繳納遺產稅後才能取得財產。繼承人可依法取得繼承財產，但在未繳納遺產稅前，遺產可能受到限制：稅務機關（IRS）或法院有權對遺產徵收留置權（lien），防止財產未繳稅前被轉移。如果繼承人未繳稅，IRS或法院可依法強制拍賣遺產以追稅。遺產（如房地產、股票等）可能因未完成稅務申報和繳納，而無法完成合法過戶登記。繼承權本身法律上是自被繼承人死亡時即生效的。
反觀台灣《遺產及贈與稅法》，繼承人應在被繼承人死亡後6個月內申報遺產稅，並在繳納期限內繳納應納稅額。如果繳納遺產稅所需資金不足，可能會影響遺產的處分或移轉。若不繳遺產稅，稅務機關可對遺產或繼承人採取強制執行，包括扣押、拍賣遺產，以追繳遺產稅。繼承人若未按時申報繳納，可能會被加徵罰鍰及利息。
Q3. 美國遺產稅免稅額每年會變嗎？
是的，美國聯邦遺產稅的免稅額每年通常會根據通貨膨脹調整，所以數字會逐年變動。調整方式：美國國稅局（IRS）會依據通膨率，對免稅額做年度調整，確保免稅額反映當年物價水準。
調整時間：通常在每年年底或隔年初公布下一年度的免稅額。
影響範圍：這個調整影響遺產稅的起徵點，讓更多遺產免於課稅。
Q4. 遺產分海外與台灣兩地，會被課兩次嗎？
有可能，但不一定一定會被「雙重課稅」（double taxation），取決於兩地的稅法規定及國際協議。
(1). 台灣遺產稅相關說明
台灣對被繼承人在台灣境內外的全球遺產通常課徵遺產稅（依被繼承人是否為台灣稅務居民決定）；若被繼承人是台灣稅務居民，則其全球遺產都須申報遺產稅；若非稅務居民，只課徵台灣境內遺產。
(2). 海外國家（如美國）遺產稅相關說明
多數國家只對境內資產課遺產稅，對境外資產不課稅。
美國則對美國公民／美國居民/美國稅務居民全球資產課遺產稅，非居民只對美國境內資產課稅。
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